miércoles, 5 de agosto de 2020

CONTABILIZAR LAS BONIFICACIONES POR LOS ERTEs DE LA SEGURIDAD SOCIAL COVID-19

La preocupante pandemia que nos azota hoy en día, ocasionada por el virus SARS-CoV-2 / Covid-19, además de las terribles consecuencias en la sanidad y la mortandad que pone en jaque nuestra propia existencia; lamentablemente también tiene unas consecuencias igualmente letales en la economía mundial. Cuyo verdadero alcance se verá reflejado en los próximos meses y años, de acuerdo a la evolución del virus, nuestra capacidad de reacción (gobiernos y población deberían actuar en perfecta simbiosis) y la tan ansiada cura.

Dicho esto, quería realizar la presente entrada, para tratar el tema de cómo contabilizar correctamente las ayudas que ha otorgado nuestro gobierno en materia de laboral (desde el RDL 8/2020, de 17 de marzo hasta el RDL 24/2020, de 26 de junio), a las empresa y autónomos con trabajadores: los ERTEs por fuerza mayor (incorporación a la actividad ampliada hasta el 30/09/2020) o los ERTE ETOP (por causas económicas, técnicas, organizativas y de producción) derivadas del Covid-19. Ampliando lo dispuesto en el RLD 18/2020, de 13 de mayo, paras los ERTE ETOP que se inicien desde el 27/06/2020 y hasta el 30/09/2020). Afortunadamente, el RDL 24/2020 solucionó la dicotomía existente entre ambos tipos de ERTEs.

Seguro que, como contables, más de uno, hemos tenido que solventar esta situación, seguramente con varias dudas. Ya que se generan dos recibos de liquidación, uno con la cuota a pagar y otro por la parte exonerada.

Tenemos que remitirnos a la Consulta Nº 5 del BOICAC, que se centra en los desembolsos incurridos por cursos de formación de los trabajadores de una empresa que disfrutan de una bonificación en las cotizaciones de la Seguridad Social:

Las bonificaciones en las cotizaciones a la Seguridad Social se registrarán de acuerdo a lo indicado en la norma de registro y valoración en materia de subvenciones, donaciones y legados recibidos del Plan General de Contabilidad, aprobado por el Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, o en su caso del Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas, aprobado por el Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre”.

“No obstante, en la medida que dichas bonificaciones se hacen efectivas a través de una reducción en las cuotas a la Seguridad Social a cargo de la empresa, puede admitirse que dicho importe minore el gasto ocasionado por este concepto, siempre y cuando de acuerdo con el principio de importancia relativa la variación que ocasione este registro contable sea poco significativa

 

Totalmente aplicable al caso que nos ocupa. Es decir, si hablamos de cantidades significativas-mayoría de casos por las bonificaciones del Covid-19, la exoneración de las cotizaciones a la Seguridad Social debería tratarse como una bonificación o subvención en cuentas del subgrupo (74-creamos una subcuenta de Bonificaciones en Seguros Sociales por ERTEs) y la cuenta (471) Organismo Seguridad Social Deudora, como contrapartida. Con lo cual tenemos que contabilizar las nóminas por los días de actividad igual que lo realizamos todos los meses, por las bases de cotización totales de la Seguridad Social que correspondan. A nivel de PYG, quedaría  el gasto total reflejado en la cuenta (642) Seguridad Social a cargo de la empresa, que se disminuiría con la cuenta de ingresos (74-). Y la cuenta 471 quedaría saldada disminuyendo la cuenta (476) Organismos Seguridad Social Acreedora.

Lo veremos más claro con un ejemplo:

-          La sociedad SALIR ADELANTE S.L. le fue autorizado un ERTE por fuerza mayor vinculado al Covid-19 a la totalidad de su plantilla (10 trabajadores) con efectos desde el 16 de marzo, por lo que trabajan hasta el día 15 de marzo. 

      Salarios totales 22.500 €

Seguridad Social empresa: 7.875€

Seguridad Social trabajadores: 1.428,75€

IRPF: 2450€

Exoneración por ERTE fuerza mayor: 3.937.50€

Solución:         

Nómina Marzo                                                    

(640)Sueldos y Salarios                                          22.500€

(642) SS Empresa                                                  7.875€    

(476) Organismos SS Acreedora                                                                   9.303,75€

(4751) H.P. Acreedora por retenciones practicadas                                    2.450€

(465) Remuneraciones Pendientes de Pago                                               18.621,25€

Bonificación SS ERTE                                                    

(471) Organismo SS Deudora                                   3.937,50€

(740.01) Bonificación SS ERTEs                                                         3.937,50€

Pago Seguridad Social de marzo en abril                                 

            (476) Organismo SS Acreedora                            9.303,75€

            (471) Organismo SS Deudora                                                                        3.937,50€

            (57-) Tesorería                                                                                                  5.366,25€

 

Por el contrario, si la variación es mínima o muy poco significativa, el ICAC indica que podemos descontar directamente el gasto (642). Se me ocurre, por ejemplo, el caso de un autónomo que haya tenido pocos días de cese de actividad, que haya sacado a sus trabajadores del ERTE.

 

Espero que como siempre, la presente entrada, os sea de utilidad.

domingo, 5 de julio de 2020

Plan de viabilidad, reducción de costes y toma de decisiones – crisis Covid-19

En los tiempos que corren, con tantos cambios de normativa y de adaptación a la nueva realidad que nos ha tocado vivir de pandemia mundial, he creído necesario realizar esta entrada. Son pasos esenciales para trazar el camino de la recuperación de los Autónomos y Pymes, que conforman la gran mayoría de nuestro tejido empresarial y  que sacará adelante al país.

Son los siguientes:
  • Objetivo: minimizar pérdidas. 
  •  Preparar  tu cash flow de cobros y pagos  para los próximos 6 meses y realiza las previsiones del próximo ejercicio. Es hora de dejarte llevar por los expertos, como tus asesores y gestores.
  •   Laboral : analizar las medidas del gobierno en esta materia.
  •   Reducción de salarios. Emprendedores, directivos y mandos intermedios.
  • Readaptar inversión de marketing y publicidad.
  •  Revisar y reducir costes no imprescindibles.
  • Adaptar el servicio online de tu actividad: sesiones, innova, presentaciones de productos/servicios por la Web. Actualizarse con cursos online, de streaming, redes sociales, etc. Ser creativo y en la medida de lo posible invertir en las nuevas tecnologías, es la mejor opción. Es tiempo de reinventarnos.
  • Refuerza la atención al cliente: Consejos/FAQs/Tutoriales
  • Preocúpate por la salud  de tu entorno: empleados, clientes, contactos  (toma todas las medidas necesarias de protección y plan de choque en caso de personas con el Covid-19 en el proceso de la reactivación de tu empresa). Está en juego tu salud y la continuación de tu negocio, el dinero que gastes en ello es una inversión.
  •  Aprovecha al máximo el teletrabajo de tu personal con eficiencia y coordinación. Es el momento de ganar tiempo y la “era digital” ha llegado para quedarse.
  • Formación online constante para ti y tus trabajadores. Para llegar a competir en este nuevo “mercado” hay que ofrecer un estándar de calidad, con soluciones en el menos tiempo posible, y ello exige una actualización continua.
  •  Puede ser el momento para internacionalizar tus productos y/o servicios realizando un plan de actuación a largo plazo post-Covid (incluso es la oportunidad perfecta para buscar colaboraciones  con autónomos o empresas de tu sector). Ya no será necesario que vayan los clientes a ti, si no que, puedes llegar a muchos posibles clientes en todo el mundo. Por ello, es tiempo de adaptarse y retomar o aprender idiomas. Recuerda que somos parte de una etapa de globalización, y la pandemia puede ofrecer nuevas oportunidades de negocio. 
  • Maximizar tus ventas: con descuentos y ofertas  para paliar el impacto económico de esta crisis, que será larga.
  •  Valorar las medidas económicas que ofrece el Gobierno: préstamos y pólizas con avales (líneas ICO, etc.) pero con la visión muy clara de lo que necesitas y cual es el límite de tu endeudamiento. Estudia todo el coste e impacto, tanto a corto como a largo plazo, así como su impacto fiscal. Incluso en su caso, puedes contemplar, si tienes un familiar solvente, préstamos familiares con o sin intereses ( recuerda que la liquidación de ITP está sujeto pero exento en su modalidad  de transmisiones patrimoniales onerosas en la Comunidad de Madrid). Analiza cual es la financiación que más te convenga.
  • Gestiona bien la reactivación de tu actividad,  en el momento de desescalada y de la vuelta a la “nueva normalidad”: estudia los costes al reabrir tu negocio (calcula tu margen de beneficio, pérdidas de bonificaciones en materia de Seguridad Social o fiscal, analiza la vuelta parcial o total de tus trabajadores, más aún en caso de tenerlos en ERTE) .
  • Ser positivo: en la medida de lo posible evita las noticias nocivas para tu salud mental y empresarial (como ver constantemente información de los rebrotes que están apareciendo, etc.). 

Espero que como siempre, la presente entrada, os sea de utilidad.

lunes, 16 de marzo de 2020

MEDIDAS JURÍDICAS, SOCIALES Y ECONÓMICAS CAUSADO POR EL COVID-19


Es evidente que la situación en España es bastante delicada y compleja en el estado de alarma que nos encontramos, ocasionado por la pandemia del Covid -19. No obstante, somos una gran nación y tenemos un compromiso moral como sociedad para salir de esta crisis; debemos ser disciplinados, ayudar a las autoridades competentes y personal sanitario, no fomentar el miedo y siendo cada uno responsable  de sus actos, buscando el bien colectivo.

Dicho lo cual, se  publicó el  pasado sábado en el BOE el Real Decreto 463/2020 del 14 de marzo (dejo el link) por el que se declara el estado de alarma para la gestión de la situación de crisis sanitaria.

El motivo de la presente entrada  es poder ofrecer una visión global del plan económico, social y jurídico que el Estado pondrá en marcha en breve,  para palear la otra gran crisis ocasionada por la pandemia, el debacle económico que tendremos a corto y largo plazo en nuestro país, con un sector turístico  muy afectado.  El gobierno tomará las siguientes medidas:

  •         Plan de apoyo a PYMES y autónomos.-  se destinará una inyección de 14.400 millones de euros para atenuar la liquidez de los autónomos, microempresas y PYMES, que componen la mayor parte de nuestra economía. En especial, destinado a aquellos sectores más vulnerables como el de hostelería y turismo. Por lo que se base en dos grandes medidas:

-          Aplazamientos de Impuestos: se propone un aplazamiento de 6 meses en el pago de impuestos para las declaraciones-liquidaciones y autoliquidaciones (IRPF, IVA, IS, etc.) con plazo de presentación e ingreso hasta el 30 de mayo de 2020. Todo ello será previa solicitud y no supondrá ningún tipo de recargo
-          Aplazamiento reembolso préstamos Secretaría General de la Industria: se propone un aplazamiento de pago de préstamos, cuyos destinatarios son en su mayoría la pequeña y mediana empresa, siempre que su vencimiento sea  inferior a 6 meses desde la entrada en vigor del Real decreto- ley; venga justificada por las consecuencias del coronavirus; periodos de inactividad, menores ventas o interrupciones en el suministro en la cadena de valor que dificulte o impidan atender al pago. La solicitud supondrá la readaptación del calendario de reembolsos y se efectuará siempre antes de que finalice el plazo de pago en periodo voluntario, y deberá incorporar documentación justificativa.
  •   Ayudas al sector turístico y hostelero.-  se concretarán las medidas de apoyo a este sector, con una línea de financiación a empresas y autónomos especialmente afectados por la restricción de la circulación, y la consecuente menor demanda de servicios turísticos, reducción de reservas, etc. Se ha dotado de 200 millones de euros adicionales con facilidades para su aplicación automática. Se plantea también, bonificaciones en la Seguridad Social del 50%, para contratos fijo discontinuos del sector  (por contingencias comunes, recaudación conjunta de Desempleo, FOGASA y Formación Profesional )con actividad de febrero hasta junio del 2020 que mantengan en dicho plazo, el alta de sus trabajadores.  Se plantea también respecto de la prestación por cese de actividad, que todos los casos de cierre por la pandemia sean considerados causa de fuerza mayor, para facilitar el acceso a dicha prestación.

  •   Baja de trabajadores por contagio o aislamiento por el Covid-19: todos aquellos trabajadores que estén de baja por tener el coronavirus o estén en aislamiento en sus hogares por tener un familiar o persona enferma conviviendo con ellos, el tratamiento será el de incapacidad temporal similar al accidente de trabajo. Es decir, que desde el día siguiente a la baja recibirá el 75% de su base reguladora.

En materia social y laboral, también se facilitará a las empresas mayor flexibilidad de los ERTE y ERE, así como otras medidas por definir. Hay que recordar que está creciendo mucho las solicitudes en estos días de estos procedimientos, no solamente por parte de las empresas del sector turístico. Se plantea asimismo, ayudas concretas para autónomos respecto de su cotización (RETA), se habla de posibilidades de aplazamiento, aún sin definir.
  •   Plazos procesales y administrativos: la disposición adicional segunda del citado decreto establece: “se suspenden términos y se suspenden e interrumpen los plazos previstos en las leyes procesales para todos los órdenes jurisdiccionales”. El precepto prevé así mismo que el cómputo de plazos se reanudará en el momento en que pierda vigencia este decreto, esto es, cuando se ponga fin el estado excepcional de alarma. También se suspenden e interrumpen los plazos para la tramitación de procedimientos con las entidades administrativas-procedimientos tributarios incluidos (salvo los referidos a hechos justificativos del estado de alarma), según dispone la disposición adicional tercera del decreto. Esta medida afecta a todo el sector público definido en la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas. La agencia tributaria ha emitido un comunicado en la que se confirma que los plazos de los procedimientos vigentes serán ampliados mediante un cambio de normativa inminente, incluyendo las citas que se tenían programadas.
También se prevé que el órgano competente pueda acordar motivadamente “las medidas de ordenación e instrucción estrictamente necesarias para evitar perjuicios graves en los derechos e intereses del interesado en el procedimiento”. Para ello este debe manifestar antes su conformidad. 


·     Ayudas del Ayuntamiento de Madrid: han aprobado la Junta de Gobierno un paquete de medidas fiscales a nivel empresarial, que incluye bonificaciones del 25% de la cuota íntegra del IBI, condicionadas al mantenimiento de la plantilla de trabajadores durante el ejercicio 2020; bonificaciones  del 25% en la cuota íntegra del IAE a empresas con determinados epígrafes como ocio y restauración, agencias de viaje, comercial y grandes superficies que tengan la cuota municipal.

Asimismo, como ayuda a los ciudadanos madrileños, se ha establecido una moratoria para facilitar el pago del Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM), la Tasa por Pasos de Vehículos (TPV) y la Tasa de Cajeros Automáticos, cuyo pago está previsto para el período entre el 1 de abril y el 1 de junio de 2020. De esta manera, se retrasa el abono voluntario de los mismos un mes, para que el periodo voluntario comience el 1 de junio y finalice el 1 de julio.

Es importante comentar que también los bancos planean ayudas a las empresas a través de préstamos específicos, por ejemplo el BBVA pondrá en marcha una línea de financiación parar PYMES y autónomos, con una inyección de 25 millones de euros.

Habrá que estar atentos a las medidas económicas que finalmente se concreten los detalles en los próximos días, teniendo en cuenta su importante repercusión económica y social.

Espero que la presente entrada sea de vuestra utilidad y mucho ánimo a todos, en especial a todos los profesionales que están luchando en la “trinchera”. Entre todos, lograremos salir adelante.



miércoles, 17 de abril de 2019

CAMPAÑA DE RENTA 2018- PRINCIPALES NOVEDADES

Comenzó la campaña de IRPF-Renta del ejercicio 2018, el pasado 02 de abril y viene cargado de novedades, que pasaré a detallar a continuación en la presente entrada. Será una campaña larga, ya que terminará el día 01 de julio.

CALENDARIO

Que no te coja desprevenido las fechas clave:
Si te sale a devolver:
Desde el 2 de abril hasta el 1 de julio de 2019: 
Por vía electrónica (Con número de referencia, Cl@ve PIN, certificado o DNIe).
Desde el 14 de mayo hasta el 1 de julio de 2019 (solicitud de cita previa a partir del  09 de Mayo):
A través de la campaña presencial de confección de declaraciones mediante cita previa en las oficinas de la Agencia Tributaria o en otras Administraciones o entidades que colaboran en la confección de declaraciones.
Si te sale a ingresar:
Domiciliación bancaria del ingreso - desde el 2 de abril hasta el 26 de junio de 2019: 
Por vía electrónica (con número de referencia, Cl@ve PIN, certificado o DNIe).
Desde el 14 de mayo hasta el 26 de junio de 2019:
A través de la campaña presencial de confección de declaraciones mediante cita previa en las oficinas de la Agencia Tributaria o en otras Administraciones o entidades que colaboran en la confección de declaraciones.

NOVEDADES

  1.  Se mantiene disponible  la aplicación para  móvil (app) “Agencia Tributaria”, con acceso directo a tu declaración y en la que podrás realizar diversos trámites, generar y presentar tu declaración 2018.
  2.  Desaparece la pre-declaración en papel (todo a través de la Renta Web online y/o de la app para móvil que he comentado antes) . Es decir que todo se realiza por vía telemática de manera obligatoria.
  3.  Se puede realizar la rectificación de una Renta presentada no solamente a través de la Renta Web de hacienda, sino también a través de otros programas desarrollados por terceros.
  4.  Mediante asistencia telefónica, la Agencia Tributaria ha elaborado el denominado "Plan Le Llamamos", solicitando cita previa para que te llamen a fin de confeccionar y presentar la declaración. Puedes solicitar esta cita por Internet o en los teléfonos 901 22 33 44 o 91 553 00 71, y también en el 901 12 12 24.
  5.      Recuerda que con la jurisprudencia del Tribunal Supremo, se declarara exentas de IRPF las prestaciones públicas por maternidad y paternidad. Por lo que podrás recuperar en su caso, esas retenciones aplicadas en tu declaración de renta.
  6.  Se puede disfrutar de una nueva deducción, aplicable a unidades familiares formada por residentes fiscales en distintos estados de la UE o del Espacio Económico Europeo, pero es necesario que todos sus miembros dispongan de NIF. Ello, se realiza para compensar a los contribuyentes afectados, que no pueden presentar declaración en su modalidad conjunta.
  7.  Respecto a rendimientos de actividades económicas, aparece una nueva casilla diferenciada, para los gastos de suministros fiscalmente deducibles, para aquellos autónomos que desarrollan su actividad en su vivienda habitual (afectación parcial) y otra casilla para los gastos de manutención.
  8.     Respecto de la deducción por maternidad (los 1.200€ anuales para madre en activo: trabajadora y/o por actividad económica-autónoma, con hijos menores de 3 años) se suma la de gastos de guardería hasta 1.000€. Mucha atención con esto, recuerda que debe tratarse de aportaciones por meses completos y debe coincidir con el Modelo informativo 233 presentado en los meses de enero y febrero de este año,  declarado por las guarderías. 
  9.  Se incrementa la deducción en cuota por inversión en empresas de nueva creación hasta el  30% de la inversión con un máximo de 60.000€ (antes era de 20% con un máximo de 50.000€). Asegúrate de cumplir todos los requisitos que tienes que cumplir tú y tu empresa para disfrutar de esta deducción.
  10.   Se incrementa la deducción para familia numerosa en 600€ anuales por cada hijo que forme parte de la unidad familiar. Pero mucho cuidado, la Ley General de Presupuestos del Estado se aprobó en julio del 2018, por lo que tendrás que prorratear de agosto a diciembre, resultando la deducción máxima este ejercicio de 250€
  11. Las nuevas cuantías de la reducción por rendimientos de trabajo que se aplican desde el 5 de julio de 2018 son las siguientes: personas que hayan ganado menos de 13.115 € trabajando: podrán aplicar una reducción de 5.565 € anuales. Personas que hayan ganado entre 13.115 y 16.825 € trabajando, podrán aplicar una reducción de 5.565 € menos el resultado de multiplicar por 1,5 la diferencia entre el rendimiento de trabajo y 13.115 euros anuales.
  12.  Asimismo se eleva el importe anual a 12.643€ para no estar obligado a declarar por rendimiento del trabajo con dos pagadores (recuerda que el límite para no declarar, con un pagador no cambia, es decir, sigue de 22.000€). Este cálculo ya está prorrateado de agosto a diciembre del total de 14.000€, que se aplicará en las rentas del 2019.   
  13.  Se amplía la deducción general de 1.200€ para cónyuges con discapacidad, que no tenga ingresos superiores a 8.000€ anuales, excluidas rentas exentas.
  14.   ¿Has sido de los afortunados que han ganado la Lotería Nacional o de la Cruz Roja en el 2018? Pues te pondrás muy contento/a al leer estas líneas.   Se incrementa el límite exento de tributar desde los 2.500 € hasta los 10.000 € (enmienda que realizó el partido político Ciudadanos a los Presupuestos Generales del Estado). Esto quiere decir que los primeros 10.000 € que hayas ganado con los concursos de la Lotería Nacional o la Cruz Roja, quedan libres de tributar por IRPF. Pero no te entusiasmes demasiado, la cantidad restante seguirá sujeta al 20% de impuestos, aunque Hacienda ya te habrá descontado lo suyo,  vía retención de IRPF por tu premio. Pero es importante aclarar que dependerá de cuando hayas recibido tu premio, si es antes del 05 de julio se aplica la exención de gravamen anterior de 2.500€ y si es a partir del 05 de julio, hasta  para ello has tenido más suerte fiscalmente, porque estaría exento los 10.000€ que hemos comentado. 

RECOMENDACIONES QUE NO DEBES PASAR POR ALTO

Recuerda obtener tu número de referencia, si no tienes certificado digital, con tu NIF-DNI – su fecha de caducidad + tu cuenta bancaria y el importe de la casilla 475 de la Renta del  ejercicio 2017  y/o a través de la CLAVE PIN.
Si eres de los contribuyentes que te toca pagar, recuerda que puedes solicitar fraccionamiento sin intereses, pagando el 60% ahora y el 40% el 05 de noviembre.
Si eres de las personas desafortunadas que has estado en el paro en el 2018, pero que luego conseguiste un empleo o porque bien, eres de los afortunados jubilados, que reciben 2 pensiones, una en España sujeta a retención de IRPF y otra en el extranjero, se aplica la regla de tener 2 pagadores a nivel fiscal, es decir  < = 1500€ anuales estarás exento de declarar el IRPF.
Si eres de los afortunados que obtiene “un dinero extra con mayor rentabilidad” por convertir tu casita de la playa en alquiler turístico, recuerda que este año, se ha declarado el Modelo informativo 179 por las empresas intermediarias de estos servicios (Airbnb, Booking, etc.) con plena identificación de ti y tu piso, así que piénsatelo 2 veces el no declarar dichos rendimientos y engañar a Hacienda. Por cierto no te olvides que este tipo de alquiler no goza de la deducción del 60% para inmuebles destinados  a vivienda habitual.
Justamente, hablando de esta deducción, mucha atención con los arrendadores de los autónomos que tienen su vivienda habitual parcialmente afecta a  actividad económica, porque apriori podrían perder dicha reducción.

Respecto a las deducciones autonómicas también hay que tener cuidado y fijarse bien lo que te ofrece, que cada una tiene sus matices y requisitos.

Respecto de aquellos súper afortunados con un patrimonio muy elevado, que no se te pase por alto presentar paralelamente a tu renta el Impuesto de Patrimonio. Mucho cuidado con los requisitos y el mínimo exento del impuesto aprobado por tu comunidad autónoma, en caso de que tu C.A. no se haya preocupado en aprobar dicho mínimo, la base imponible se reducirá en 700.000€.

Recuerda siempre, que aunque haya datos que no vengan en tu borrador no te exime de no declarar dichos rendimientos. Hay que leer todo con calma y precaución.
Recuerda también, que es mejor recibir ayuda y asesoramiento de profesionales para la elaboración de tu renta.

Con todo lo dicho, espero que la presente entrada  te sea de utilidad y no te gane el impulso de darle  aceptar al borrador sobre todo cuando te sale a devolver, sin revisar todo detenidamente.

martes, 12 de marzo de 2019

IVA REDUCIDO DEL 10%- SERVICIOS DE INTÉRPRETES, ARTISTAS, DIRECTORES Y TÉCNICOS-2019


Finalmente el Real Decreto-ley 26/2018, de 28 de diciembre, se materializa a partir del presente año (01/01/ 2019), como un bálsamo de alivio, para muchos artistas en España. Ya que modifica la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), añadiendo un nuevo apartado – número 13º en el artículo 91.Uno.2, sobre los casos en que se aplicará el tipo impositivo del 10%. Dado mi particular relación personal con la música, trataré de enfocar la presente entrada, tratando de explicar las condiciones y requisitos necesarios para facturar con el IVA reducido. Siendo menester recordar que la tributación de estos servicios pasaron al 21%, desde el 2012 por el Real Decreto ley 20/2012, de 13 de julio.

Ø Requisitos: los servicios prestados descritos anteriormente de intérpretes, artistas, directores y técnicos, los tiene que realizar una persona física y quién reciba dichos servicios tienen que ser productores de películas cinematográficas (que sean susceptibles de ser exhibidas en salas de espectáculos) y organizadores de obras teatrales y musicales.
Como causó cierta confusión las casuísticas en que se aplicaban, así como aclarar las definiciones de los prestadores y destinatarios de los servicios afectos a aplicar el tipo reducido de IVA del 10%, la AEAT realizó una nota aclaratoria en febrero de este año, basándose en la doctrina de la Dirección General de Tributos (DGT) aplicable hasta la fecha. Por lo que tenemos que tener en cuenta lo siguiente:

  •   Prestadores de servicios: tiene que ser realizada por una persona física, entonces los servicios realizados por entidades mercantiles, comunidad de bienes, cooperativas, etc. seguirá siendo del 21%.
¿Y sí soy una persona física pero realizo estos servicios a través de un tercero- representante/Manager? Pues seguirá aplicándose el tipo impositivo del 10%, porque se entenderá que los servicios son realizados por ti, es decir por los propios artistas, aunque el representante actué en nombre ajeno. Es menester aclarar que si el representante o manager realiza sus servicios como mero mediador entre el artista y los destinatarios del servicio (organizador de obras teatrales y musicales y productores cinematográficos), no le correspondería el tipo reducido, puesto que los servicios de mediación le corresponde el tipo impositivo del 21%.
Además tú como artista seguirás aplicando el 10% de IVA, cumpliendo los requisitos anteriores, aunque contrates para el servicio, a otros artistas en régimen de dependencia de carácter laboral (les subcontrates) para ese determinado evento.

  •    Determinación de aplicación del IVA y destinatarios del servicio: lo que indica la normativa es que se trate de servicios de obras teatrales y musicales.


¿Pero, qué se considera una obra teatral a efectos de IVA? El artículo 91, apartado uno,2, número 4º, de dicha Ley 37/1992, dispone lo siguiente: “a) Obras teatrales: a las obras dramáticas, dramático-musicales, coreográficas, pantomímicas y literarias en cuanto sean objeto de recitación o adaptación para la escena.
¿Y qué se considera una obra musical a efectos de IVA? La normativa indica que se considera “…b) Obras musicales: las que se expresan mediante una combinación de sonidos a la que pueda unirse, o no, un texto literario.

Ahora bien, a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, tiene la consideración de organizador de una obra teatral o musical la persona o entidad que lleve a cabo la ordenación de los medios materiales y humanos o de uno de ellos con la finalidad de que la obra teatral o musical se represente (contratación del local, publicidad, venta de entradas, etc.)
En particular, cuando realicen la actividad a que se refiere el párrafo anterior, pueden tener la condición de organizadores de obras teatrales o musicales las entidades públicas (Estado, Comunidades Autónomas, Diputaciones, Ayuntamientos); asociaciones de diversa naturaleza (culturales, de vecinos, de padres de alumnos); colegios públicos o privados; sindicatos, comités de empresa o partidos políticos; empresas dedicadas habitualmente a la organización de tales obras (empresarios teatrales, propietarios de pubs o salas de fiesta; agentes artísticos, representantes y promotores, cuando asuman la organización de las obras no limitándose a la actividad de mediación); empresas que tienen otro objeto social pero que ocasionalmente organizan la representación de obras teatrales o musicales, cualquiera que sea la finalidad de dicha actividad (Cajas de ahorro, empresas comerciales o industriales).

Por lo tanto tributan al tipo impositivo del 21%, cuando tus servicios artísticos no vayan dirigidos a la organización de la obra o bien se limite a una mera mediación como he indicado antes.

¿Tiene trascendencia para facturar al tipo del  10% el lugar dónde realice mis servicios? ¿O lo que obtenga de caché fijo o por el porcentaje que me corresponda de la taquilla? Pues no tiene ninguna transcendencia. Si eres artista - músico, o intérprete-actor, técnico de sonido o director teatral, da igual que realices tus servicios en vías públicas como plazas, parques, colegios, salas teatrales, casas de la cultura, pubs, etc. Asimismo da igual el caché que cobres o si la organización de la obra corresponde a fiestas populares u otros actos lúdicos de carácter gratuito (es decir, que los espectadores no paguen ni un euro) o si se realiza con fines lucrativos (que vamos, ir a verte cueste un ojo de la cara).

Finalmente si hay algún amigo mago que esté leyendo esta entrada, me temo que no estás en ese "selecto grupo" para aplicar el 10% de IVA, porque los actos de magia no se consideran obras teatrales.

Normalmente soy muy técnica en mis entradas en el Blog, pero visto que trato con músicos, yo misma toco el violín y organizo eventos, he creído conveniente realizarlo de la manera más coloquial posible.

Espero como siempre, que lo expuesto os sea de utilidad.

viernes, 3 de noviembre de 2017

Novedades de la nueva Ley 6/2017, de 24 de octubre, de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo

Por fin ha llegado la tan esperada reforma, de un sector muy desprotegido en nuestro país, como es el colectivo de los autónomos. El trabajo autónomo tiene y ha tenido siempre en España, un destacado protagonismo al servicio de la generación de riqueza y de la actividad productiva nacional. Sin embargo  durante los años de crisis ha experimentado un significativo descenso, materializado en que muchos de estos emprendedores, se vieron obligados a cerrar sus negocios. Llega pues una reivindicación algo tardía, con sus luces y sombras, con la publicación en el Boletín Oficial del Estado, con referencia BOE-A-2017-12207, de la Ley 6/2017, de 24 de octubre, de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo, el pasado 25 de octubre del 2017.
Como he indicado anteriormente, no todo lo que brilla es oro, así que trataré en la presente entrada, desgranar las principales novedades que traen esta reforma normativa, separada en dos grandes bloques: materia fiscal y en materia de derechos y Seguridad Social. Hay que destacar también, que muchas de dichas medidas no se harán efectivas hasta el 01 de enero del 2018.

1.- Bonificación y reducciones en la Cuota de autónomos

En materia de Seguridad Social se establecen las siguientes medidas y bonificaciones:

a) Reducciones y bonificaciones de cuotas de la Seguridad Social aplicables a los trabajadores por cuenta propia:

A partir del 01/01/2018, la tarifa plana de 50€ de la cuota de autónomos, se extiende de los  6 meses actuales a 12 meses para los nuevos autónomos. Como requisito se exige no haber estado de alta en el RETA en los 2 años inmediatamente anteriores (antes era 5 años). Por lo que en total correspondería 24 meses de bonificación, con los siguientes tramos: 12 meses de 50€ euros- 80% sobre la cuota base mínima, 6 meses con una reducción del 50% y otros 6 meses con una bonificación del 30%.

Para aquellas nuevas altas, en el caso de que sean menores de 30 años y mujeres menores de 35 años, tendrán una bonificación de 36 meses, disfrutando de la tarifa plana de 50€ durante 12 meses, 50% 6 meses y los 18 meses restantes el 30% sobre la cuota base mínima.

Es importante aclarar, que todos aquellos autónomos-personas físicas, que hayan disfrutado de cualquier bonificación de la Seguridad Social (tarifa plana, etc.) mientras estuvieron de alta, no podrán disfrutar de esta bonificación en su nueva alta, hasta que pasen 3 años desde la fecha de cese de actividad, en lugar de los 2 años establecidos por la normativa.

b) Bonificación a trabajadores incluidos en elRégimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propiao Autónomos por conciliación de la vida profesionaly familiar vinculada a la contratación

Entra en vigor el 26/10/2017. La bonificación prevista por conciliación familiar (100% de la cuota por contingencias comunes durante un año) por cuidado de menor se mejora pues se eleva la edad del menor de los 7 años a los12.Para aplicar esta bonificación será necesario contratar a un trabajador en Régimen General.

c)Bonificación de cuotas para trabajadores autónomos durante el descanso por maternidad, paternidad, adopción, guarda con fines de adopción, acogimiento, riesgo durante el embarazo o riesgodurante la lactancia natural

Entra en vigor el 26/10/2017. Será aplicable la bonificación del 100% de la cuota de autónomos, que resulte de aplicar a la base media de cotización que tuviera el trabajador en los últimos 12 meses anteriores a la fecha en que se acoja a esta medida. El descanso debe ser al menos de 1 mes. Incluyendo el descanso por guarda con fines de adopción.

d) Bonificaciones a las trabajadoras autónomas que se reincorporen a su trabajo después de la maternidad

Entra en vigor el 26/10/2017. Se crea una bonificación para las autónomas que se reincorporen dentro de los 2 años siguientes al cese de actividad, que consiste en la tarifa plana de 50 € durante 12 meses si se elige la base mínima y del 80% sobre la base elegida por contingencias comunes.
Para aplicar esta bonificación será necesario haber cesado la actividad antes del inicio del periodo de maternidad por dicha circunstancia.

e) Bonificación por la contratación de familiares del trabajador autónomo (nueva) en Régimen General.
Se establece una  bonificación del 100% de la cuota empresarial por contingencias comunes durante un año por la contratación indefinida por el trabajador autónomo como trabajadores por cuenta ajena de su cónyuge, ascendientes, descendientes y demás parientes por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado inclusive. En todo caso se tendrá que demostrar la relación laboral con dicho familiar, por lo que cada caso será evaluado por la TGSS.

f) Bonificaciones por altas de familiares colaboradores de trabajadores autónomos
Incluye en esta bonificación a las parejas de hecho. A estos efectos se entenderá por pareja de hecho la constituida, con análoga relación de afectividad a la conyugal, por quienes, no hallándose impedidos para contraer matrimonio, no tengan vínculo matrimonial con otra persona y acrediten,mediante el correspondiente certificado de empadronamiento, una convivencia estable y notoria y con una duración ininterrumpida no inferior a cinco años.

 2.- Cobertura de Contingencias Profesionales- accidente in intinere

Se amplía el concepto de accidente de trabajo de los autónomos con la cobertura de contingencias profesionales, al incluir el accidente in itinere. Se señala que será accidente de trabajo al ir o al volver del lugar de prestación de la actividad económica o profesional.
A estos efectos se entenderá como lugar de la prestación el establecimientoen donde el trabajador autónomo ejerzahabitualmente su actividad y que no coincida con su domicilio y se corresponda con el local, nave u oficina declarado como afecto a la actividad económica a efectos fiscales. Por lo que aquellos autónomos que realizan su actividad desde su domicilio no estarían beneficiados por esta cobertura de accidente de trabajo. Además es importante comentar, que solamente se contemplaría si el autónomo está pagando en su cuota mensual, la cobertura de contingencias profesionales.

3.- Cobro de la pensión completa del jubilado autónomo

Entra en vigor el 26/10/2017. Un trabajador por cuenta propia en edad de jubilación y que contrate a una persona en su negocio, trabajador en cuenta ajena cualquiera sea su jornada laboral,podrá compaginar su actividad y recibir el 100% de la pensión. Hasta el momento, los autónomos en esta situación solo reciben el 50% de la prestación.

4.- Recargos por retrasos en el pago de la cuota de autónomos

Entra en vigor el 01/01/2018. Las penalizaciones por retrasos en el pago de la cuota a la Seguridad Social, que actualmente suponen un recargo del 20% desde el primer día de impago, se reducen a un recargo del 10% si se paga la deuda dentro del primer mes natural siguiente. Y un 20% si se paga a partir del segundo mes natural siguiente al vencimiento del plazo establecido. Si no se paga en dichos plazos se aplica lo siguiente: Recargo del 20 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas antes de la terminación del plazo de ingreso establecido en la reclamación de deuda o acta de liquidación. Recargo del 35 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas a partir de la terminación de dicho plazo de ingreso.

5.- Elección de Base de Cotización y nuevas condiciones

Entra en vigor el 01/01/2018. Se permite cambiar la base de cotización hasta 4 veces al año, de acuerdo con el siguiente calendario:
·         Efectos el 1 de abril, si la solicitud se formula entre el 1 de enero y el 31 de marzo.
·         Efectos el 1 de julio, si la solicitud se formula entre el 1 de abril y el 30 de junio.
·         Efectos el 1 de octubre, si la solicitud se formula entre el 01 de julio y el 30 de septiembre.
·         Efectos el 1 de enero del año siguiente, si la solicitud se formula entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre.

Como principal novedad en lo que respecta a cotización, se establece que  los meses de alta y baja en el RETA se cotizarán por los días reales de actividad, no por el mescompleto, salvo los casos en que se realicen más de 3 altas al año.

6.- Contratación hijos mayores de 30 años con discapacidad

Entra en vigor el 26/10/2017. Se  amplía la posibilidad de contratación por cuenta ajena y la cobertura por todas las prestaciones del Régimen General, excepto el desempleo, a los hijos mayores de 30 años que convivan si tienen discapacidad física o sensorial, con ungrado de discapacidad reconocido igual o superior al 33 % e inferior al 65 %, siempre que causen alta por primera vez en el sistema de la Seguridad Social.

7.- Cotización en supuestos de pluriactividad

Entra en vigor el 26/10/2017. Aquellas personas que desarrollen su actividad en el RETA y también como trabajadores por cuenta ajena, cuyo total de ingresos anuales en pluriactividad sea superior a 12.368,23€ y les corresponda devolución del 50% de las cuotas del RETA que superen dicha cantidad, ya no tendrán que solicitarlo, si no que de oficio la Tesorería General de la Seguridad Social, será la encargada de realizar dicho trámite antes del 01 de mayo del ejercicio siguiente.

8.- Base mínima para autónomos societarios

Entra en vigor el 01/01/2018. Era una de las principales reivindicaciones de las asociaciones de autónomos. Tras una subida de la base mínima de cotización del autónomo societario de un 8% durante el presente año, la reforma incluye la desvinculación de la cotización del autónomo societario al SMI y el grupo 1º de cotización del RGSS. La regulación pasa a estar determinada por los Presupuestos Generales del Estado como en el caso de la cotización del autónomo.

-En Materia Fiscal, tenemos las siguientes novedades:

9.- Deducibilidad de los gastos de suministros de la vivienda parcialmente afecta a la actividad económica en estimación directa (normal y simplificada)

Entra en vigor el 26/10/2017. Si la vivienda habitual se afecta parcialmente al desarrollo de la actividad económica, los gastos de suministros de dicha vivienda, tales como agua, gas, electricidad, telefonía e Internet, en el porcentaje resultante de aplicar el 30 por ciento a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total(declarado en el modelo censal 036/037 de alta de actividad), salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior. En importante aclarar, que no es deducible el 30% de los gastos totales de estos suministros. Sino que será un porcentaje menor, porque hay que tener en cuenta los metros cuadrados afectos a la actividad en nuestro hogar.
Por ejemplo, si estamos dados de alta y es efectiva la actividad empresarial o profesional en una habitación de 40 m2, de un total de 100m2 de nuestra vivienda. Y el total de gasto de suministros es de 5000€ en el ejercicio, solamente serán deducibles un 12%, que se obtiene de la manera siguiente: 40 m2/100m2 = 40%. Entonces calculamos 30%*40% = 12%. Finalmente calculamos el total deducible: 5000€*12% = 600€, que sería  lo que podríamos deducirnos de gasto por suministros de nuestra actividad.

10.- Gastos de manutención del propio contribuyente incurridos en el desarrollo de la actividad económica.
Los contribuyentes podrán deducir para la determinación del rendimiento neto de la actividad económica en estimación directa los gastos de manutención que cumplan los siguientes requisitos:
·         Ser gastos del propio contribuyente (titular del negocio y/o actividad)
·         Realizarse en el desarrollo de la actividad económica.
·         Producirse en establecimientos de restauración y hostelería.
·         Deberán abonarse utilizando cualquier medio electrónico de pago (tarjetas de crédito y débito).
Estos gastos tendrán como límite máximo los importes establecidos reglamentariamente para las dietas y asignaciones para gastos normales de manutención de los trabajadores que se contienen en el artículo 9.A.3.a) del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.  Es decir, con los límites siguientes: la cantidad máxima que se podrá deducir será 26,67 €/día, si el desplazamiento es en España, o 48,08 €/día, si se produce en el extranjero. Si se pernocta, correspondería 53,34 €/día cuando el desplazamiento se produzca en España y a 91,35 €/día, cuando tenga lugar en el extranjero. Es importante hacer mención, que dichos límites afectarán también al IVA, ya que aunque tengamos facturas por importes superiores y totalmente justificados, solamente será deducible el IVA soportado cuya base imponible corresponda con los límites establecidos por el IRPF.
Finalmente es importante tener en cuenta que estos gastos se refieren a las comidas y gastos de hostelería, en su caso del titular de la actividad, por lo que no afecta a los gastos de representación con clientes y proveedores, cuyo límites se establecen en el artículo 15, apartado e), de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades: 1% del importe de la cifra de negocios.
 Otras medidas:

11.- Representación de los autónomos
  • Papel de las asociaciones: las principales asociaciones de autónomos ampliarán su visibilidad y representación al pasar a considerarse de utilidad pública y reconocer con ello su labor en el tejido económico. Además, en el plazo máximo de un año desde la aprobación de la ley formarán parte del Consejo Económico y Social (CES) y del Consejo del Trabajo Autónomo.
  • Formación: las principales asociaciones de autónomos reforzarán su papel como entidades encargadas de programas formativos para autónomos.
Lo que ha quedado pendiente- Comisión de Estudio

Quedan en fase de estudio en el ámbito de la subcomisión del Congreso para el estudio de la reforma del RETA las siguientes medidas:

- Concepto de habitualidad a efectos de la inclusión en el RETA, prestando especial atención a aquellos autónomos cuyos ingresos íntegros no superen el salario mínimo interprofesional.

- Cotización a tiempo parcial de los autónomos.

- Jubilación parcial de los autónomos y criterios que la determinan, así como medidas para garantizar el relevo generacional. 


Tras el análisis de esta tan esperada normativa, llego a la conclusión que esta reforma no convence del todo, para un sector tan desfavorecido como el del trabajador autónomo, cuyos mayores logros se centran más en el tema de protección, derechos y bonificaciones en materia de Seguridad Social, medidas muy aplaudibles por cierto; pero muy deficiente a nivel fiscal, ya que continúa la no unificación de criterio a nivel del Impuesto sobre las Personas Físicas (IRPF) y del Impuesto Sobre El valor Añadido (IVA), que traerá más confusión entre los obligados tributarios, así como también serias desventajas en cuanto a la deducibilidad de gastos, con la presente reforma de la Ley 6/2017, del 24 de octubre.

Si me permiten la licencia, se ha desperdiciado una buena oportunidad para realmente cambiar el panorama para todos los miles de personas físicas que luchan día a día para sacar adelante su negocio. En todo caso, es un avance significativo y esperemos que sea una puerta para que se materialicen más cambios, que beneficien a este importante colectivo, en un futuro.

Espero que como siempre, la presente entrada sea de su interés.